Son 3 las principales claves fiscales a tener en cuenta al cierre del ejercicio contable:

I. Conciliación entre la base imponible y el resultado contable.

Ingresos y gastos. Se trata de explicar la diferencia entre el resultado neto de ingresos y gastos y la base imponible. Se pueden deber a:

• Cuota del Impuesto sobre Sociedades (diferencia permanente).
• Multas, sanciones penales y administrativas, recargo de apremio y recargo por presentación fuera de plazo de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones (diferencia permanente).
• Liberalidades (diferencia permanente).
• Dotación a la provisión para impuestos (diferencia permanente).
• Dotaciones a fondos de pensiones (diferencias temporales).
• Dotación a la provisión para insolvencias de tráfico (diferencias permanentes o temporales).
• Exceso de amortizaciones (diferencias temporales).
• Libertad de amortización (diferencias temporales).
• Contratos de arrendamiento financiero (diferencias temporales).

II. Registro contable del impuesto corriente y diferido.

III.- Información fiscal en la Memoria.

• Desglose del gasto o ingreso por impuestos sobre beneficios.
• Impuesto a pagar a las distintas jurisdicciones fiscales, detallando las retenciones y pagos a cuenta efectuados.
• Resto de diferencias permanentes señalando su importe y naturaleza.
• Cambios en los tipos impositivos aplicables respecto a los del ejercicio anterior.
• Cualquier otra circunstancia de carácter sustantivo en relación con la situación fiscal.